小田原の税理士は近藤会計事務所｜相続税の手続きはお任せ下さい

いまでも相続税対策の筆頭として話に上がる教育資金贈与

政府も当然に若年層への資金の移転を図ることで景気拡大（特に住宅需要）を目的にしているわけですから、大手を振って相続税対策として良いわけ（？）で、

ただ、年々税制改正等によって制度が縮小されてきています。

あらためて令和元年の税制改正による変更点を確認します。

・受贈者の所得制限
・贈与者が死亡した場合の残高への相続税課税の可能性
・教育資金の範囲の見直し
・教育資金信託終了事由の見直し

特に

１．受贈者の合計所得金額が１０００万円超となった場合には非課税制度を利用できない

⇒高額所得者に税制優遇を適用するのは格差拡大

２．相続開始前３年以内の教育資金贈与は受贈者が相続等により取得したものとみなされる。ただし、受贈者が２３歳未満である等の場合には相続財産に含まない

⇒亡くなる直前の相続税対策として実行されるのが問題となっていたので一定の規制をした

３．継続して学んでいるなど一定の場合には３０歳に達しても教育資金贈与制度を終了しない。最長４０歳までこの制度を利用できる

⇒最近は、３０歳に達しても学校で学ぶ人が増えたことから、時代に対応した

毎年の税制改正を追うのも仕事ですが、激動の変化が続いているように感じてます。

今度は延納の利子税を確認したいと思います。

(算式)
延納利子税割合（年割合） × 延納特例基準割合(※) ÷ 7.3％ (注)0.1％未満の端数は切り捨て

延納特例基準割合については、先ほどの農地等の納税猶予に係る利子税の特例基準割合と同じです。

こちらの表はみなさんご存じの通りの評価と思います。

財産の価額の合計額のうちに占める不動産等の価額の割合によって、利子税率が異なります。

各年の延納特例基準割合が7.3％に満たない場合の利子税の割合は、特例割合が適用されることになりますから、
直近では特例割合になるかと思います。

例えば不動産等の割合が７５％以上の場合の、不動産等に係る延納相続税の特例割合は農地等の納税猶予に係る利子税率と同じ０．７％となります。

延納の際の必要担保額については、

担保財産価値　＞　担保財産価値　＞　延納した相続税本税＋第一回目の利子税✕３

なお、延納の利率は、延納適用時の利率が固定金利となるため、延納適用時点での高い利率が適用されたままであるような場合は、金融機関による借り替えを検討する必要もあるかもしれません。

納税猶予の利子税と延納の利子税を区分して理解する必要がありますが、なかなか難しいです！

小田原の税理士の近藤慎之助です。

小田原税務署管轄だけではないと思うのですが、
延納の管轄が横浜中税務署から国税局に移ったそうで、

国税局の担当者いわく、延納の事前確認も所轄税務署で出来なくなったとことで、延納にかかる利子税相当が担保価値に収まっているかどうかを自身で確認する必要が出てきます。
（⇒※追記、国税局より事前相談は現在も可能ですとの回答をもらいました、国税局の担当者さん間違えてますよ(^^;12/18）

この利子税の計算を自身で確認するのは結構難しく、そもそも利子税の率はどの率を使えば良いのか、たくさんの率があるなか、選択するのは困難です。

利子税と利率について私なりにまとめてみました。

農地等の納税猶予の利子税

計算式
３．６％又は６．６％ × 特例基準割合 ÷ ７．３％

がベースですが、まずは

３．６％か６．６％かです、ざっくり区分すれば

市街化区域内農地　・・・６．６％
それ以外・・・３．６％　ここには生産緑地も含まれます

通常は生産緑地に対して納税猶予を利用される方が多いので、生産緑地を前提として利率を計算します。

次に特例基準割合を確認する訳でこれがどこを見れば良いのか分かりづらい

～各年の前々年の１０月から前年の９月までの各月における銀行の新規の短期貸出約定平均金利の合計を１２で除して得た割合として各年の前年の１２月１５日までに財務大臣が告示する割合に年１％を加算した割合～

これを実際に当てはめてみると

新規の短期貸出約定平均金利は次の通り、日本銀行のデータとしてありました

１０月から９月までを合計して１２月で割ると０．６となります。（計算合っていますでしょうか？）

つまり平成３０年１２月に財務省より公示された割合と一致しています。

これに１％加算すると１．６％となり、特例基準割合が算定されます。

直近の特例基準割合の推移は次の通り

平成２６年１月１日　～　　１．９％
平成２７年１月１日　～　　１．８％
平成２９年１月１日　～　　１．７％
平成３０年１月１日　～　　１．６％

そしてこの特例基準割合を最初の算式に当てはめて、
無事、農地等の納税猶予の利子税率（生産緑地を前提にしています）が算定されます。

平成２６年１月１日　～　　０．９％
平成２７年１月１日　～　　０．８％
平成２９年１月１日　～　　０．８％
平成３０年１月１日　～　　０．７％

農地等の納税猶予の必要担保額の計算では利子税額は平均余命による利子税を本税に上乗せとのことなので、
担保財産価値　＞　猶予した相続税本税＋年の利子税額×平均余命
という式になるはずです（税務署に確認していません）

 
(納税猶予分の相続税額に相当する担保)　措置法通達70条の6-17抜粋
70の6-17　措置法第70条の6第1項に規定する「当該納税猶予分の相続税額に相当する担保」とは、納税猶予に係る相続税の本税の額と当該本税に係る納税猶予期間中の利子税の額との合計額に相当する担保をいうものとする。

(1)　この場合において、同項の規定の適用を受ける農地等の全部を担保として提供する場合（当該農地等につき当該相続税額に優先する担保権が設定されている場合を除く。）には、同項に規定する「当該納税猶予分の相続税額に相当する担保を提供した場合」に該当するものとする。
(2)　なお、上記以外の方法により担保を提供する場合には、納税猶予に係る相続税の本税の額とこれに係る農業相続人の平均余命年数に相当する納税猶予期間中の利子税の額との合計額に相当する担保が提供された場合が同項に規定する「当該納税猶予分の相続税額に相当する担保を提供した場合」に該当するものとして取り扱う。

南足柄市文化会館にて相続税、贈与税、不動産に関するお金の無料相談会を開催いたします。

日程：令和１年８月３１日（土）１０：００～１７：００

場所：南足柄文化会館　展示室

無料相談会：税理士 近藤慎之助

完全予約制となりますので、まずはお問い合わせください。

最近のご相談内容

・所有している不動産を生前に贈与すべきか、相続で引き継ぐべきか
・相続でモメてしまいそうなので、早い段階に不動産の所有権を確保したいのだけれど方法はあるか
・暦年贈与の方法など詳しく教えて欲しい
・賃貸物件を取り壊して土地を売却すべきか、そのまま残すべきか、あるいはその他の方法があるのかどうか
・相続税がどのくらいかかるのか知りたい
・配偶者居住権てなんですか　　等々
 

記事の一部紹介

担当する相続専門の近藤慎之助税理士は「相続で大切なのは資産のバランスです。不動産、預貯金…まず資産を分別し、どこをテコ入れするか見極める必要があります」と話す。
相談会では資産構成を確認し課題や対策を洗い出して「資産を守り、上手に次の代へ引き継ぐ」道を共に探る。
 
対象地域

南足柄市、開成町、松田町、大井町、中井町、山北町の１市５町の方を主な対象としています！

小田原フラワーガーデンより☆

 
小田原の税理士の近藤慎之助です。

～年金支払開始日の前日に、１回に限り、１年を限度として、年金支払開始日を繰り延べることができます。～

このような保険のしおりを見ることがあります。

これは満期保険金の据え置きの取り扱いとどのような関係になっているのでしょうか疑問に感じました。

満期保険金を据え置いた場合の所得税の取り扱いは、

～一時所得の総収入金額の収入すべき時期は、満期返戻金等のようなものについては、その支払を受けるべき事実が生じた日による。（所基通３６－１３　抜粋）～

つまり満期保険金を据え置いて、保険金を受け取っていなかったとしても満期日を迎えた年の所得として税金がかかるということです。
満期を迎えて、もらったお金をあらためて保険会社に預けなおした、と課税上整理されます。
手許にない保険金に課税されるため資金繰りが悪くなります。

そして、年金開始日の繰り延べは別物として、
－年間繰り延べた際には、例えば本来課税される年の翌年に課税されることになるそうです。支払調書の発行も翌年になると、（某保険会社より）
繰り延べは１年に限定している保険会社さんが多いように感じますが、
これって利益調整じゃないの？と感じつつ、、

お客様に個人年金の受け取りを据え置きにしたのか、繰り延べにしたのか確認する必要がありますし、
保険会社から提出される支払調書はいつ発行されるのか、保険会社に確認する必要もあると思います。

個人の方で据え置いたのか繰り延べたのか把握している方は少ないと思いますし、

やはり保険会社にご本人と一緒に電話して課税関係（支払調書の提出時期等）を確認するのが
ベストだと思います。

保険の税務の取り扱いは保険会社の契約内容等により変わるため、想像以上に難しい！！
 

補足ですが、
保険の相談で多いのが、一時受取とするか、年金受け取りとするかという論点で、
ご主人の社会保険の扶養から外れたくないのだけれど、、、
という相談。

ご主人の会社によりますが、

通常は、満期金の受け取りなどによる継続性のない収入・所得は社会保険の扶養上の判断基準に入れないことが
多いと思います。まずはご主人の会社にご確認くださいということになります。