小田原の税理士は近藤会計事務所｜相続税の手続きはお任せ下さい

所得税の確定申告も近いので、記録も兼ねて、、、

証券会社による投資一任契約であるファンドラップによる株式売買の所得区分ですが、
※ファンドラップにするメリットは投資家のニーズによりきめ細やかに対応できる、ということになっています

まず、株式等の譲渡による所得は、事業所得、雑所得、譲渡所得と３区分のどれかとなります。

譲渡所得だけではないことに注意が必要です。

どの所得に区分されるかは、株式等の譲渡が営利を目的として継続的に行われているかどうかにより判定することが大原則で、、、

いや、このあたりの記載は質疑応答事例と同じになってしまいますが、
例えば次に掲げる株式等の譲渡による部分の所得については、譲渡所得として取り扱って差し支えない、としています。

上場株式・・・所有期間が１年超に渡るものの所得は譲渡所得
上場以外・・・譲渡所得

ファンドラップに関しては、顧客が報酬を支払って証券会社などに投資判断を一任し、契約期間中に営利を目的として継続的に上場株式等の売買を行っているものと判断して、その所得区分は
事業所得又は雑所得にあたると考えられています。

私が思いつく当該論点の問題としては、➀相続税の取得費加算の論点でしょうか。
その論点は相続税の取得費加算のタックスアンサーにも注意書きとして記載されています。

納税者で、ファンドラップが株式の譲渡所得ではなく、事業所得または雑所得になることを把握している方がいるのかどうか、
そもそも、ファンドラップ自体を投資信託の一つ程度に思っている納税者も多いように感じます

納税者を置き去りにしているような論点だと思いますね、、、

 
措置法通達　第37条の10
株式等の譲渡に係る所得区分）
37の10・37の11共-2 株式等の譲渡（措置法第37条の10第4項各号又は第37条の11第4項各号に規定する事由に基づき一般株式等に係る譲渡所得等又は上場株式等に係る譲渡所得等に係る収入金額とみなされる場合を含む。以下この項において同じ。）による所得が事業所得若しくは雑所得に該当するか又は譲渡所得に該当するかは、当該株式等の譲渡が営利を目的として継続的に行われているかどうかにより判定するのであるが、その者の一般株式等に係る譲渡所得等の金額又は上場株式等に係る譲渡所得等の金額の計算上、次に掲げる株式等の譲渡による部分の所得については、譲渡所得として取り扱って差し支えない。（平27課資3-4、課個2-19、課法10-5、課審7-13追加）

（1） 上場株式等で所有期間が1年を超えるものの譲渡による所得
（2） 一般株式等の譲渡による所得

No.3267　相続財産を譲渡した場合の取得費の特例
[令和3年4月1日現在法令等]

1　相続税が取得費に加算される特例(相続財産を譲渡した場合の取得費の特例)
(1)　特例の概要
　相続又は遺贈により取得した土地、建物、株式などの財産を、一定期間内に譲渡した場合に、相続税額のうち一定金額を譲渡資産の取得費に加算することができます。

(注)　この特例は譲渡所得のみに適用がある特例ですので、株式等の譲渡による事業所得及び雑所得については、適用できません。

消費税は届け出関係ですから、割愛しまして、

所得税から

１．相続取得後の相続人初の減価償却、取得価額を未償却残高で登録してしまうことはどこかで聞いた話ですね、減価償却でまず最初にチェックする点です。

２．特定期間に取得した土地等の譲渡の１０００万円控除特例は気を付けないといけないですね。私も机前の壁に貼り付けています。忘れた頃に、というやつです

相続税は

小規模宅地等の特例の適用判定誤りや借地権の遺産への計上漏れによる小規模宅地等の特例の適用判定誤り等ありますが、

１．遺産未分割での申告後の小規模宅地等の特例の更正の請求について、分割後３年以内にすればよいと、資料を受け取っていたにも関わらず４ヵ月の期限を徒過したと。修正申告や更正の請求は資料をもらい次第、最優先ですすめる必要がありますね。４ヵ月も待っていてはいけないと思います。

２．相続時精算課税の贈与者の年齢制限について贈与時は６０歳であったが、贈与年の１月１日時点では５９歳であったと。たまたまではありますが、ちゃんと確認が必要ですね。

 
相続税法

（相続時精算課税の選択）
第二十一条の九　贈与により財産を取得した者がその贈与をした者の推定相続人（その贈与をした者の直系卑属である者のうちその年一月一日において二十歳以上であるものに限る。）であり、かつ、その贈与をした者が同日において六十歳以上の者である場合には、その贈与により財産を取得した者は、その贈与に係る財産について、この節の規定の適用を受けることができる。

気持ちの面も含めてコロナなどに追われ、約一年ぶりの投稿となります。
令和３年の年末に向けて、消費税のインボイス制度、電子取引データの保存等について、暦年贈与の改正について
たくさんの論点がワッと盛んになってきたように感じます。

コロナを受けて税制もここから何年かかけて大きく変わっていくかもしれないですね。

令和３年の税理士賠償保険の状況を確認します。

支払金額別トップは法人税１件で２億８千万　あれ、これって、DESスキームで争っていた例のですかね、、、
以下消費税、法人税が４件　合計で２億７千万　１件７０００万円ほどでしょうか

主な事故原因は
ダントツで消費税　簡易課税選択届出書、あるいは簡易課税不適用届出書の提出失念　毎年安定して事故が発生しています、十分に気を付ける必要があります。

そのほか気になる点として、
・配当所得の申告不要制度の手続き失念による住民税の過大納付　　この論点で納税者と争うこともあるのですね。
・非居住者となる前年の特定口座内取引に関する源泉徴収選択の助言誤りによる住民税の過大納付　　恐ろしい論点ですね、配当金額が多額なのでしょうか。とにかく非居住者に関する相談は十分に気を付けないといけないということです
・簡易課税制度選択不適用届出書は提出していないが、事業廃止届出書を提出していたことから簡易課税も不適用となっていたと、逆に配慮しすぎたということでしょうか。こんなこともあるんだね、ということが現実に起こりえます。

詳細論点は次より確認します。

税理士の近藤正道です。

７月１７日、北アルプスの通称「表銀座」を歩いてきました。表銀座は北アルプスで最も東寄りの常念山脈にあり、中房温泉登山口から合戦沢ノ頭を経て、燕岳～大下りノ頭～大天井岳～槍ヶ岳を縦走するコースです。今回は常念山脈の最高峰　大天井岳まで日帰りで行ってきました。
３時４５分、まだ暗いうちに中房温泉登山口を出発します。

北アルプス三大急登の一つ、合戦尾根をグイグイ登ります。苦しいけれど、期待に心は弾んでいます。合戦沢ノ頭に到着。陽光に照りかえる雲海。そして遥かかなたには、南アルプス、八ヶ岳連峰が遠望できます。

そこから１時間弱で稜線にポンと出て、燕山荘に到着しました。

槍ヶ岳をはじめ鷲羽岳、水晶岳、野口五郎岳、北アルプスの名峰がズラリと勢ぞろい。あまりの絶景に息を飲みました。山好きの人には少々手垢のついた定番の風景ですが、実際にその場に立つと、清涼な風、花崗岩のザレた感触、登山者の歓声、テント泊の人たちの山飯のにおいに、気分も高揚してきます。

山小屋とは思えない奢侈な造りの燕山荘と、その右には孤高の士　槍ヶ岳。

さてここから大下りノ頭までは小さなアップダウンの稜線歩きとなります。

歩く先には、ずっと槍ヶ岳と大天井岳。

ハイマツの明るい稜線、切れるように蒼い空。
このままずっと歩いていたい、まさに稜線漫歩の世界です。

傍らには、色とりどりの高山植物が、命の限り咲き誇っています。
シナノキンバイの黄色とハクサンチドリのピンク。

高山植物の女王　コマクサ。そよ風に頭を震わせています。

色鮮やかなハクサンチドリ。

可愛らしいコケモモ。

稜線を１時間弱歩き続け、大下りノ頭に到着しました。

ここから大天井岳までのルートを見ると、大天井岳の堂々たる量感に圧倒されます。
まずは一気に標高差１１０ｍを下降して、１６０ｍを登り返します。さらにアップダウンを繰り返し、再び稜線歩きを続けます。

そして切通岩に到着しました。このコース唯一の鎖場になり、慎重に下降します。

さらに標高差３００ｍを登り詰めて、ついに大天井岳山頂に到着。

大天井岳山頂からの眺望。まず槍ヶ岳と穂高連峰。

槍ヶ岳が近い。槍ヶ岳アップ。

東天井岳、常念岳方面。

そして２２年前、私たち夫婦に北アルプスの魅力について教えてくれた大天荘の支配人　榊さんと。山に対していつも真摯な態度で向き合っていて、とても素敵な方です。今度は泊りで再訪することを約束しました。

さて、下山開始です。遠く燕岳に続く稜線を帰ります。

帰り道もまた楽しい。ハイマツの緑と花崗岩の白が延々と続く稜線は、なんど見ても飽きません。

燕山荘に到着しました。疲れました。燕岳は次の機会にします。

私にとって、大天井岳はやはり特別の山でした。心を猛禽類の爪で鷲掴みにされたようでした。忘れられない山行となりました。
距離１８ｋｍ、累積標高２１３５ｍ。総行動時間１１時間３５分。
どんなに科学が発達しても、人間の生き方や感性は、太古の昔から変わらないと思います。今回、大天井岳は五感を通して、私に語りかけてくれました。

山は人を幸せにしてくれます。

税理士の近藤正道です。
毎年、本格的な山行を始める前に大倉登山口から蛭ガ岳を往復し、体力が落ちていないか確認しています。で、どうせ登るならコイワザクラやキクザキイチゲが満開の時にしよう、ということで４月２４日に登りました。例年ですとゴールデンウイーク辺りが満開の時期ですが、今年は１～２週間早くなっているようです。
４時４０分、大倉登山口を出発します。７時１５分塔の岳到着。これから向かう丹沢山、不動の峰、蛭ガ岳を遠望します。

ここから丹沢山に向けて出発です。道中、ずっと富士山。空が綺麗！

８時４０分丹沢山着。

さて不動の峰、鬼ガ岩、蛭ガ岳を目指します。ここから今回のお花巡りが始まります。
まずは、キクザキイチゲから。
この子は白。

同じくキクザキイチゲ。この子は珍しい！白から紫のグラデーション。

この子は青紫のキクザキイチゲ。

この子はピンクのキクザキイチゲ。

この子は淡青色。

この子は薄紅色。

この子も珍しい！花弁に薄い葉脈のような模様入り。

この子は純白のキクザキイチゲ。

おや、ヒナスミレ、かな・・・

コイワザクラ満開！

このコイワザクラ、真ん中をよく見ると、スマイルマークのようになっている（笑）

鮮やかな紫色のキクザキイチゲ。

キクザキイチゲとコイワザクラの競演。

１０時５０分、蛭ガ岳着。

西丹沢のオールスターズ。右から、大室山、小こうげ、大こうげ、檜洞丸、テシロノ頭、臼ガ岳。そして、ど真ん中に富士山。

さて下山開始です。来た道をたどります。不動の峰、丹沢山と戻ります。

この子は鮮やかな青紫のキクザキイチゲ。今回一番大きな個体だったかな・・・

大きく立派なアセビ。

金冷やしに毎年咲くオキナグサ。

１５時２５分大倉登山口到着。
往復２４ｋｍ。累積標高2,355ｍ。行動時間１０時間４６分。
長丁場の山行、そして綺麗なお花たち。お疲れさまでした。